财税小站 ｜ 企业所得税这个数据怎么来的？你一

　　近日,有纳税人咨询小慧:"小慧,企业所得税报表里面有个'弥补以前年度亏损',我记得以前这个数据是自己填写,现在不能自己填了,电脑里面自动跳出来了,到底是怎么算出来?怎么会是负数呢?系统不会出错吧?"
　　为了帮各位纳税人彻底弄清楚关于"弥补以前年度亏损"数据的问题,小慧请来了慧算账业务专家以三个问题明白告诉您企业所得税报表"弥补以前年度亏损"这回事儿!
　　第一个问题:"弥补以前年度亏损"数据是怎么来的?
　　数据坐标
　　"弥补以前年度亏损"是SD003居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用查账征收）中第8行的数据,分"本期金额"和"累计金额"2列（如下图所示）.
　　填写变化
　　这个数据原来在中是自行填写的.金税三期中,第8行"弥补以前年度亏损"不能自行填写,由系统自动计算.
　　计算公式
　　1.假设:累计列第4行+5行-6行-7行的计算结果为"A";
　　即"利润总额（累计金额）"+"特定业务计算的应纳税所得额（累计金额）"-"不征税收入和税基减免应纳税所得额（累计金额）"-"固定资产加速折旧（扣除）调整额（累计金额）"的计算结果为A.
　　2.假设:上一年度汇算清缴A106000表最后一个数字为"B"（如下图所示）;
　　3.假设:上一季度报表中的第8行"弥补以前年度亏损"累计列的数据为C（如下图所示）;
　　那么"弥补以前年度亏损"累计金额计算公式为:
　　若A>0,则"弥补以前年度亏损"累计金额=A或B,取两者较小值;
　　若A<=0,则"弥补以前年度亏损"累计金额=0;
　　"弥补以前年度亏损"本期金额计算公式为:
　　"弥补以前年度亏损"本期金额="弥补以前年度亏损"累计金额-C.
　　第二个问题:"弥补以前年度亏损"怎么会是负数?
　　图示
　　"弥补以前年度亏损"本期金额出现负数（如下图所示）.
　　原因
　　4月份申报第一季度企业所得税时,绝大多数企业还没有完成上一年度的汇算清缴工作,所以系统读取的"弥补以前年度亏损"仍是上上年的数据,大多为正数.
　　而到了7月份申报第二季度企业所得税的时候,上年度汇算清缴已然完成,"可弥补亏损"（即B数据）的台账数据更新了,系统根据最新数据及时调整您的弥补以前年度亏损的金额,这时候就有出现负数的可能性.
　　第三个问题:"弥补以前年度亏损"数据错误怎么办?
　　如何查询
　　如果对这个数据还有疑问,可至税务大厅前台查询弥补亏损台帐.
　　如何更改
　　因为涉及到上一年度汇算清缴的申报数据、上一季度企业所得税的申报数据,只能去税务大厅前台做更正申报.
　　看到这里,老板们是否觉得这个计算有点复杂……需要看看以前的报表,调几个数据出来慢慢算算看才能理解.
　　我们的专家说啦,大家不用担心,企业所得税季报本身就是预缴,最终是按照汇算清缴来核算企业所得税额的.现在数据有出入的话,汇算清缴时是可以调整的.

【联创财税·慧算账】为广大西安企业提供注册公司、代理记账、公司(工商)注册、商标注册、税务筹划等专业财税服务，为您解答各种工商财税疑难问题。